ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) ครอบคลุมธุรกรรมหรือรายได้ประเภทใดบ้าง?
ธนาคารพาณิชย์ · บริษัทเงินทุน · เครดิตฟองซิเอร์ · Non-Bank ที่ประกอบธุรกิจเงินให้กู้ยืมเยี่ยงธนาคาร (มีใบอนุญาต ธปท.)
ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) เสียภาษี/อากรในอัตราเท่าไหร่?
3.0% + Local Tax 10% ของ SBT = 0.3%
อัตราภาษีที่แท้จริง (effective rate) ของ ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) เท่าไหร่?
3.3% ของรายรับ (Interest + Fee + Service Charge + FX Gain)
ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) ใช้อะไรเป็นฐานคำนวณ?
รายรับก่อนหักรายจ่าย: ดอกเบี้ยเงินให้กู้ · ค่าธรรมเนียม · ส่วนต่างซื้อขาย FX · กำไรจากตราสารหนี้
ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) ต้องยื่นแบบเมื่อไหร่ และยื่นอย่างไร?
PT.40 (ภ.ธ.40) ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป · แนบรายละเอียดรายรับแยก 3 หมวด (ดอกเบี้ย/ค่าธรรมเนียม/FX) · e-Filing ขยายถึงวันที่ 23
วางแผนภาษีสำหรับ ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) อย่างถูกกฎหมายทำได้อย่างไร?
แยกรายได้ Non-Banking (ค่าที่ปรึกษา · IT Service) ไปยัง Subsidiary ที่จด VAT — ประหยัด 3.3% SBT + ใช้ Input Credit VAT ได้ · Interest Accrual Method vs Cash Method เลือกวิธีที่เหมาะกับ Cash Flow
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) คืออะไร?
🚨 FX Gain ต้องนำเข้าฐาน SBT (ไม่ใช่แค่ Realized) — RD ตีความ Mark-to-Market ตามงบการเงิน · ค่าธรรมเนียม Credit Card ที่ Merchant จ่าย = SBT · ค่า ATM Fee ระหว่างธนาคาร = SBT · Cross-Border Loan ต้องดู PE + DTA ประกอบ
มีตัวอย่างเคสจริงของ ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) ไหม?
Non-Bank Consumer Finance กทม. · Loan Portfolio 8,400M · Interest Income 1,260M/ปี · SBT 41.58M/ปี · NYC Legal Compliance + Local Tax Bundle 320k/ไตรมาส
ธนาคาร/เงินทุน/เครดิตฟองซิเอร์ (ม.91/2(1)) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?
งบทดลอง/งบกำไรขาดทุนรายเดือน (แยก Interest Income · Fee Income · FX Gain) · รายงาน DR/CR รายวัน (สำหรับ FX Gain) · ทะเบียนสินเชื่อ + Interest Accrual Schedule · ใบอนุญาต ธปท. (Commercial Bank License / Finance Company License) · งบ FI ที่ส่ง ธปท. ประจำเดือน (Cross-Check Base) — แจ้งค่าบริการก่อนเริ่มงาน เป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมราชการเรียกเก็บตามจริง
ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) ครอบคลุมธุรกรรมหรือรายได้ประเภทใดบ้าง?
บริษัทประกันชีวิตที่ได้รับใบอนุญาต คปภ. · ตัวแทน/นายหน้ารับเบี้ยแทน · ไม่รวมประกันสังคม · ไม่รวม Health Insurance เดี่ยว (VAT Exempt เท่านั้น)
ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) เสียภาษี/อากรในอัตราเท่าไหร่?
2.5% + Local Tax 10% = 0.25%
อัตราภาษีที่แท้จริง (effective rate) ของ ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) เท่าไหร่?
2.75% ของเบี้ยประกันภัยรับ (Gross Premium Received)
ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) ใช้อะไรเป็นฐานคำนวณ?
เบี้ยประกันชีวิตรับสุทธิ (Gross Premium − Refund/Cancellation) · รวมเบี้ย Riders · ไม่รวม Investment Return ของ Unit-Linked
ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) ต้องยื่นแบบเมื่อไหร่ และยื่นอย่างไร?
PT.40 วันที่ 15 (Paper) / 23 (e-Filing) · ยื่นแยกจากประกันวินาศภัย (Non-Life ใช้ Stamp Duty แทน) · แนบรายงานเบี้ยประกันภัย คปภ.
วางแผนภาษีสำหรับ ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) อย่างถูกกฎหมายทำได้อย่างไร?
Unit-Linked Insurance Product (ULIP) — ส่วนที่เป็น Investment แยกเป็น Mutual Fund → ไม่เข้า SBT (เข้า SET ตรวจสอบ) · Reinsurance Ceded ลดฐาน SBT ได้ตามสัดส่วน · Cross-Border Reinsurance ต้องดู WHT + Substance
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) คืออะไร?
🚨 Health Insurance Rider ที่ผูกกับ Life Policy = ยัง SBT 2.75% แต่ Stand-Alone Health = VAT Exempt (ไม่เก็บทั้ง VAT/SBT) · Return Premium ต้องขอคืน SBT (ยื่น ค.10) ภายใน 3 ปี · Investment-Linked ที่แยกไม่ชัด = RD ตีความว่า Premium ทั้งก้อน
มีตัวอย่างเคสจริงของ ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) ไหม?
Life Insurance Co. กรุงเทพ · Gross Premium 24,800M/ปี · SBT 682M/ปี · ประหยัดจากการแยก ULIP + Reinsurance 78M/ปี · NYC Legal Restructure 4.2M
ประกันชีวิต (ม.91/2(3)) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?
รายงานเบี้ยประกันภัยรับรายเดือน (ที่ส่ง คปภ.) · งบดุล + งบกำไรขาดทุน (แยก Premium Income / Investment Income) · ทะเบียนกรมธรรม์ + Rider Schedule · หลักฐาน Cancellation/Surrender + Refund Premium · ใบอนุญาต คปภ. (Life Insurance License) — แจ้งค่าบริการก่อนเริ่มงาน เป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมราชการเรียกเก็บตามจริง
โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) ครอบคลุมธุรกรรมหรือรายได้ประเภทใดบ้าง?
โรงรับจำนำที่ได้รับอนุญาตตาม พ.ร.บ.โรงรับจำนำ 2505 (ทั้งเอกชนและของรัฐ/สถานธนานุบาล) · ไม่รวม Pawnshop Online ที่ไม่มีใบอนุญาต (จะถูกดำเนินคดี)
โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) เสียภาษี/อากรในอัตราเท่าไหร่?
2.5% + Local Tax 10% = 0.25%
อัตราภาษีที่แท้จริง (effective rate) ของ โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) เท่าไหร่?
2.75% ของดอกเบี้ย + เงินค่าขายทอดตลาดของทรัพย์หลุดจำนำ
โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) ใช้อะไรเป็นฐานคำนวณ?
ดอกเบี้ยจากการรับจำนำ (0.5% ต่อเดือน สำหรับ ≤ 30,000฿ / 1.25% ต่อเดือน สำหรับ > 30,000฿) + ราคาขายทอดตลาดของหลุดจำนำ
โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) ต้องยื่นแบบเมื่อไหร่ และยื่นอย่างไร?
PT.40 วันที่ 15 (Paper) / 23 (e-Filing) · แนบรายงาน 'ตั๋วรับจำนำ' รายเดือน · หากมีขายทอดตลาด แนบใบเสร็จการประมูล
วางแผนภาษีสำหรับ โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) อย่างถูกกฎหมายทำได้อย่างไร?
แยกดอกเบี้ยและค่าเก็บรักษาให้ชัดเจน — ค่าเก็บรักษาเป็น 'บริการ' อยู่ในระบบ VAT (7%) ไม่ใช่ SBT · หลุดจำนำที่ขายทอดตลาด นำต้นเงินหักออกจากราคาขายก่อนคำนวณ SBT
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) คืออะไร?
🚨 Pawnshop Online / Digital Pawn (Crypto Collateralized) ยังไม่มีกฎหมายชัดเจน — RD ตีความว่าเป็น 'เยี่ยงธนาคาร' เสีย SBT 3.3% แทน 2.75% · ปล่อยกู้ผ่านเพจ Facebook แล้วไม่จดทะเบียน = จำคุก + ปรับ 100% ของดอกเบี้ยรับ
มีตัวอย่างเคสจริงของ โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) ไหม?
โรงรับจำนำ 4 สาขา นนทบุรี · ดอกเบี้ยรับ 42M/ปี · SBT 1.155M/ปี · NYC Legal Setup + Monthly Filing 8,500฿/สาขา/เดือน
โรงรับจำนำ (ม.91/2(4)) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?
ทะเบียนตั๋วรับจำนำ (Pawn Ticket Register) · รายงานดอกเบี้ยรับรายเดือน (แยก ≤ 30k และ > 30k) · รายงานทรัพย์หลุดจำนำ + ราคาประมูล · ใบอนุญาตประกอบกิจการโรงรับจำนำ (พ.ร.บ. 2505) · ทะเบียนราษฎรผู้จำนำ (KYC ตาม ปปง.) — แจ้งค่าบริการก่อนเริ่มงาน เป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมราชการเรียกเก็บตามจริง
ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) ครอบคลุมธุรกรรมหรือรายได้ประเภทใดบ้าง?
ขายอสังหาริมทรัพย์ที่ 'เป็นทางค้าหรือหากำไร' + ถือครอง < 5 ปี · ยกเว้น: (1) มรดก (2) รับให้จากบุพการี (3) เวนคืน (4) ใช้เป็นที่อยู่อาศัย + มีชื่อในทะเบียนบ้าน ≥ 1 ปี
ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) เสียภาษี/อากรในอัตราเท่าไหร่?
3.0% + Local Tax 10% = 0.3%
อัตราภาษีที่แท้จริง (effective rate) ของ ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) เท่าไหร่?
3.3% ของราคาขายหรือราคาประเมิน (แล้วแต่สูงกว่า)
ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) ใช้อะไรเป็นฐานคำนวณ?
ราคาขายจริง (Contract Price) หรือราคาประเมินกรมที่ดิน — ใช้ยอดสูงกว่าเป็นฐาน · ไม่หักต้นทุน (Gross ไม่ใช่ Gain)
ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) ต้องยื่นแบบเมื่อไหร่ และยื่นอย่างไร?
จ่ายที่ 'สำนักงานที่ดิน' ณ วันโอน (Withholding at Source) — ไม่ต้องยื่น PT.40 แยก · เจ้าพนักงานที่ดินหักภาษี ณ วันจดทะเบียน · ออก 'ใบเสร็จ ท.ด.' ใช้เป็นหลักฐาน
วางแผนภาษีสำหรับ ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) อย่างถูกกฎหมายทำได้อย่างไร?
🎯 'อยู่อาศัยจริง + มีชื่อในทะเบียนบ้าน ≥ 1 ปี' = เปลี่ยนจาก SBT 3.3% เป็น Stamp Duty 0.5% — ประหยัด 2.8% ของราคาขาย · เช่น ขาย 10M ประหยัด 280k · ถือครองเกิน 5 ปี = ไม่มี SBT (แต่มี WHT บุคคลธรรมดา + Stamp Duty 0.5%)
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) คืออะไร?
🚨 'เป็นทางค้าหรือหากำไร' RD ตีความกว้าง — ซื้อ Pre-sale แล้วขายก่อนโอน (Flipping) = SBT · ซื้อคอนโด 2 ห้องขายห้องหนึ่งใน 3 ปี = SBT · แม้ 'อยู่อาศัยจริง' ก็ต้องมีชื่อทะเบียนบ้าน ≥ 1 ปี ไม่งั้นไม่ยกเว้น · Escrow/Nominee Structure ที่ซับซ้อน RD ทะลุ Corporate Veil
มีตัวอย่างเคสจริงของ ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) ไหม?
ขายคอนโดสุขุมวิท 18M · ถือ 3 ปี · SBT 3.3% = 594k · Stamp Duty 90k · WHT ~ 450k · รวมภาษีโอน ~1.13M · NYC Legal Structure Advisory 45k
ขายอสังหาริมทรัพย์ภายใน 5 ปี (พ.ร.ฎ. 342/2541) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?
โฉนดที่ดิน (ต้นฉบับ) + สำเนา · หนังสือสัญญาซื้อขาย (แบบมาตรฐานกรมที่ดิน) · ราคาประเมินกรมที่ดิน (Government Appraisal) · ทะเบียนบ้าน (พิสูจน์การอยู่อาศัย ≥ 1 ปี → ยกเว้น SBT ใช้แค่ Stamp Duty 0.5%) · หนังสือรับรองการรับมรดก/รับให้ (หากอ้างข้อยกเว้น) — แจ้งค่าบริการก่อนเริ่มงาน เป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมราชการเรียกเก็บตามจริง
ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) ครอบคลุมธุรกรรมหรือรายได้ประเภทใดบ้าง?
ธนาคาร · บริษัทหลักทรัพย์ · Custodian · ผู้ประกอบธุรกิจ SBL ที่ได้รับอนุญาต ก.ล.ต. · ธุรกรรมผ่าน TSD หรือ ISLA Master Agreement
ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) เสียภาษี/อากรในอัตราเท่าไหร่?
0.1% + Local Tax 10% = 0.01%
อัตราภาษีที่แท้จริง (effective rate) ของ ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) เท่าไหร่?
0.11% ของรายรับดอกเบี้ย/ค่าธรรมเนียม Repo
ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) ใช้อะไรเป็นฐานคำนวณ?
ผลตอบแทนจากธุรกรรม Repo (Repurchase Agreement) + Securities Borrowing & Lending (SBL) · ค่าธรรมเนียม SBL · Reverse Repo Interest
ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) ต้องยื่นแบบเมื่อไหร่ และยื่นอย่างไร?
PT.40 วันที่ 15 (Paper) / 23 (e-Filing) · แนบรายงาน Repo Book + SBL Ledger · หลายบริษัทเลือกยื่นรวมกับ SBT ธนาคาร (แยก Line Item)
วางแผนภาษีสำหรับ ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) อย่างถูกกฎหมายทำได้อย่างไร?
อัตราต่ำมาก (0.11%) เมื่อเทียบกับ SBT ธนาคาร 3.3% — ควรจัดโครงสร้าง Interbank Lending ให้เข้าข่าย Repo หากทำได้ตามกฎหมาย · Term Repo (> 1 ปี) ยังใช้ 0.11% · Cross-Border Repo ผ่าน Master Agreement มาตรฐาน ISLA ลดข้อพิพาท
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยของ ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) คืออะไร?
🚨 Unsecured Interbank Lending ไม่ใช่ Repo → กลับไปเสีย 3.3% · Repo ที่ไม่มี Master Agreement มาตรฐาน RD ปฏิเสธไม่ให้ใช้ 0.11% · หากรับ Collateral เกินมูลค่า Loan + ไม่คืน = Reclassify เป็น Sale (VAT 7%)
มีตัวอย่างเคสจริงของ ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) ไหม?
บล. ระดับกลาง กทม. · Repo Book 12,400M · SBL Fee 84M/ปี · SBT 0.11% = 92,400฿/ปี (ต่ำกว่า Standard Bank SBT 40x) · NYC Legal Master Agreement Review 180k/ปี
ธุรกรรมซื้อคืน/ยืมหลักทรัพย์ (พ.ร.ฎ. 469/2551) ต้องใช้เอกสารอะไรบ้าง?
Repo Master Agreement (GMRA / ICMA Standard) · SBL Agreement (Master Agreement + Confirmation Slip) · รายงานผลตอบแทน Repo/SBL รายวัน (TSD Statement) · ใบอนุญาต ก.ล.ต. (Securities Business License) · รายงานเก็บที่ TSD/ISDA (Cross-Check) — แจ้งค่าบริการก่อนเริ่มงาน เป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้า ค่าธรรมเนียมราชการเรียกเก็บตามจริง
