ภาษีเงินได้นิติบุคคลไทย — เปรียบเทียบ 6 ระบบ 2569 (Standard 20% · SME · BOI Holiday · IBC 3-8% · EEC 8-15% · Foreign Branch)

อัตรามาตรฐาน CIT ไทย = 20% ตาม พ.ร.ฎ.530/2554 · แต่มี 6 ระบบพิเศษที่ลดได้: (1) SME Progressive 0-15-20% (ทุน ≤ 5M + Revenue ≤ 30M) · (2) BOI Tax Holiday 0% × 3-13 ปี (Cat A1-A4) · (3) IBC Regional HQ 3-5-8% (IBC Expenditure ≥ 60/300/600M) · (4) EEC/SEZ 8-15% (S-Curve Industries) · (5) Foreign Branch/PE 20% + BPT 10% (Effective 28%) · (6) GMT Pillar 2 Top-Up 15% (MNE > EUR 750M ตั้งแต่ 1 ม.ค. 2568) · ยื่น PND.50 ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี + PND.51 (ครึ่งปีประมาณการ) · Audit CPA บังคับทุกบริษัท

SME ประหยัดสูงสุด 465,000฿/ปี · เงื่อนไข 'ทั้งสอง': ทุนชำระแล้ววันสิ้นรอบ ≤ 5M฿ + Revenue (ขาย+บริการ) ≤ 30M฿/ปี · อัตรา 3 ขั้น: กำไร 0-300k = 0% (ยกเว้น) · 300k-3M = 15% · > 3M = 20% · ตัวอย่าง: Design Studio กำไร 2.5M฿ · SME = 330k฿ vs Standard = 500k฿ ประหยัด 170k · หากขาดเงื่อนไข 'รอบเดียว' = สูญเสียสิทธิรอบนั้นทันที · สรรพากรตรวจ 'nominee cluster' (บริษัท 5 แห่งเจ้าของเดียวเลี่ยง SME) ปรับ 100% + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน

🏆 ลดสูงสุด 100% × 13 ปี · Cat ตามประกาศ BOI 2/2565 + 5/2568 (New Growth Engines): · Cat A1+ (BCG Deep Tech/EV): 100% × 10-13 ปี · A1: 8 ปี · A2: 8 ปี Cap 100% Investment · A3: 5 ปี · A4: 3 ปี · B1/B2: ไม่ยกเว้น CIT (เฉพาะ Import Duty) · หลัง Tax Holiday ลด 50% × 5 ปี · เงื่อนไข: อยู่ใน 8 หมวด BOI · ทุนขั้นต่ำ 1M฿ (Manufacturing) / 0 (Digital) · Foreign Ownership 100% + Land Ownership อนุญาต · ต้อง achieve KPI: Cap. Investment · Employment ratio · R&D · มิฉะนั้นถูกเพิกถอน + ภาษีย้อนหลัง + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน

ยังใช้ได้ — แต่ต้องขึ้นทะเบียนก่อน Sunset · พ.ร.ฎ.674/2561 · เงื่อนไข: (1) ทุนชำระ ≥ 10M฿ + (2) พนักงาน ≥ 10 คน + (3) IBC Expenditure ≥ 60M฿/ปี (Salary+Rent+Utility ในไทย) + (4) ให้บริการบริษัทในเครือ ≥ 3 ประเทศต่างประเทศ + (5) ทำ ≥ 1 ใน 6 activities (Management/Technical/Treasury/R&D/Trading/Support) · อัตรา CIT ตาม Expenditure: 60M+ = 8% · 300M+ = 5% · 600M+ = 3% · Bonus: Executive/Specialist PIT Flat 15% · WHT dividends ไปต่างประเทศ 0% · License 15 ปี ต่ออีก 15 ปี · Sunset Risk: ประกาศ 5/2568 อาจปิดรับ IBC ใหม่ปลาย 2569 — HNWI/Regional CFO ควรยื่นภายใน H1/2569

ทำ 'ทั้งคู่' ถ้าเข้าเงื่อนไข = ประหยัดสุด · EEC เป็นสิทธิ 'เพิ่มเติม' บน BOI (Stackable) · BOI Cat A1+ ยกเว้น 100% × 13 ปี → หลัง Holiday ใช้ EEC 8% × 10 ปี ต่อ · เงื่อนไข EEC: (1) ตั้งใน 3 จังหวัด EEC (Chachoengsao/Chonburi/Rayong) จริง + (2) อยู่ใน 10 S-Curve Industries + (3) ต้องมี EEC License + BOI License แยก · SEZ 10 จังหวัดชายแดนก็ได้สิทธิ 10% × 10 ปี · Perks EEC: Foreign Land Ownership (99-yr lease) · One-Stop EECO · U-Tapao Deep Seaport · LTR Visa Executive · Fast Track EIA

🚨 มีผล 1 ม.ค. 2568 · OECD Pillar 2 Global Minimum Tax · MNE (Multinational Enterprise) ที่มี Consolidated Revenue > EUR 750M ต้องเสีย CIT ขั้นต่ำ 15% ในทุกประเทศที่ operate · หาก BOI/IBC ให้ Effective Rate < 15% = Home Country เก็บ 'Top-Up Tax' ให้ครบ 15% (Under-Taxed Payment Rule) · ผลกระทบ: (1) BOI Tax Holiday 0% × 13 ปี อาจไม่คุ้มถ้าเป็น MNE เพราะจะถูก Home Country เก็บอยู่ดี · (2) IBC 3% จะถูก Top-Up เป็น 15% · (3) EEC 8% ถูก Top-Up 7% · ไทยเก็บ Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) 15% เพื่อรักษารายได้ในประเทศ · Non-MNE (Revenue ≤ EUR 750M) ไม่กระทบ · แนะนำ: MNE ควรใช้ Non-Tax Incentive (Investment Tax Credit / Cash Grant) แทน CIT Exemption

Thai Ltd เสียน้อยกว่าเสมอ (Effective 20% vs Branch 28%) · Foreign Branch: CIT 20% + Branch Profit Tax (BPT) 10% เมื่อโอนกำไรกลับ = Effective 28% (20 + 10 × 80%) · BPT ลดได้ตาม DTA: US 5% · UK 5% · JP 10% · Thai Ltd: CIT 20% + WHT Dividends 10% (0% หากจ่ายให้บริษัทใน DTA + ถือหุ้น ≥ 25% × 6 เดือน) · เลือก Branch เมื่อ: (1) Project-based short-term · (2) Rep Office (ไม่มี income) · (3) Head Office ต้อง control 100% · (4) FBA ไม่ให้ตั้ง Ltd · เลือก Thai Ltd เมื่อ: (1) Long-term operation · (2) จะขอ BOI/IBC · (3) Foreign Ownership 100% ผ่าน BOI Cert

พ.ร.บ. TP 2561 · บังคับสำหรับบริษัทที่มี Related Party Transaction ในรอบบัญชี · เอกสาร 3 ชั้น: (1) Disclosure Form (Related Party Report) ยื่นพร้อม PND.50 ทุกบริษัท · (2) Local File — บริษัทที่มี Revenue > 200M฿ · ต้องมี Benchmark Study + Comparable Analysis · (3) Master File — MNE Group ที่มี Consolidated Revenue > EUR 750M · แสดงโครงสร้างกลุ่ม · Value Chain · Intangible · Financial Activities · (4) Country-by-Country Report (CbCR) — Ultimate Parent Company ของ MNE · Penalty: ไม่ยื่น TP Documentation = ปรับ 200,000฿ · ปรับกำไร (Transfer Pricing Adjustment) = ภาษีเพิ่ม + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน · NYC Legal จัดทำ TP Local File 180-450k/ปี

CIT ต่างชาติต้องใช้เอกสารต่างประเทศตลอด: Certificate of Incorporation (Parent Co.) · Board Resolution · POA แต่งตั้ง Director · Certificate of Residence · Audited Financial Statement · Tax Return · Bank Reference · ก่อน 14 ก.พ. 2569: Notary → State/Foreign Ministry → Thai Embassy = 4-6 สัปดาห์ + 8-20k฿/document · หลัง: Notary → Apostille (Competent Authority ประเทศต้นทาง) = 5-10 วัน + 500-2k฿/document · ประหยัด 3-5 สัปดาห์ + 60-80% ค่าใช้จ่าย · ผลกระทบ: (1) จดตั้ง Branch/Rep Office เร็วขึ้น 60% · (2) BOI/IBC/EEC Application เร็วขึ้น 40% · (3) DTA Foreign Tax Credit ยื่นทันกำหนด · (4) M&A / IPO Due Diligence เร็วขึ้น 50%

6 ระดับบริการ: (1) CIT Filing (PND.50/51/54 + Schedule) 25,000-180,000฿/ปี ตามขนาด · (2) BOI Application + Compliance 350,000-1,500,000฿/โครงการ · (3) IBC License + Attestation 550,000-1,200,000฿ · (4) EEC License + Zoning 850,000-2,500,000฿ · (5) Transfer Pricing Local File + Master File 180,000-750,000฿/ปี · (6) GMT Pillar 2 Impact Assessment + QDMTT Filing 350,000-1,500,000฿/ปี · casework 84 corporate return (2564-2568) · 12 BOI + 3 IBC + 2 EEC · success rate 97% · ปรึกษาฟรี 30 นาที · โทร +66-93-296-3639 · Line @nyclegal