ภาษีหัก ณ ที่จ่ายไทย — เปรียบเทียบ 7 หมวด 2569 (PND.1/2/3/53/54 · e-Service PP.30.9 · Refund ค.10)

7 หมวดหลัก แยกตามแบบยื่น: (1) PND.1 — เงินเดือน/ค่าจ้าง Progressive 0-35% · LTR/BOI Highly-Skilled Flat 17% · (2) PND.2 — ดอกเบี้ย/เงินปันผลให้บุคคล 10-15% Final Tax · (3) PND.3 — ค่าเช่า/บริการให้บุคคล 1-5% (ค่าเช่า 5% · Prof 3% · โฆษณา 2% · ขนส่ง 1%) · (4) PND.53 — ค่าบริการให้บริษัทไทย 1-5% + Credit ใน PND.50 · (5) PND.54 — จ่ายไปต่างประเทศ 10-15% + DTA ลดเหลือ 5-15% · (6) PP.30.9 — e-Service VAT 7% (Google/Meta/Netflix) · (7) ค.10 — ขอคืน WHT ที่หักเกิน · ทุกแบบยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (e-Filing วันที่ 15) · casework 156 WHT + 42 DTA claim (2564-2568)

PND.54 = WHT ที่หัก 'ตอนจ่ายไปต่างประเทศ' ตาม ม.70 · PND.53 = WHT ที่หัก 'ระหว่างบริษัทไทย' ตาม ม.3 เตรส · ตัวอย่าง: จ่าย Software License 100k USD ให้ US Parent = PND.54 (15% หรือ DTA 5-10%) · จ่าย Marketing Agency ไทย 100k฿ = PND.53 (3%) · PND.54 ต้องใช้ Certificate of Residence (CoR) + R.O.11 เพื่อขอ DTA rate · Apostille 14 ก.พ. 2569 ช่วยลดเวลา CoR จาก 4-6 สัปดาห์ เหลือ 5-10 วัน · PND.53 credit ใน PND.50 ของผู้รับ · PND.54 ผู้รับต่างประเทศใช้เครดิตใน Home Country ผ่าน Foreign Tax Credit (FTC)

ไทยมี DTA 61 ประเทศ · Article ที่ใช้ลด WHT: (1) Article 10 — Dividend Outbound: US 15/10% (ถือ 10%+) · UK 10% · JP 10% · SG 10% · HK 10% · (2) Article 11 — Interest: US 15/10% (Bank Loan) · UK 10/25% (Related) · JP 10% · SG 10/15% (Bank) · (3) Article 12 — Royalty: US 5-8/15% (Software 5%) · UK 5-15% · JP 15% · SG 5-10/8-10% · (4) Article 14 — Independent Personal Service: 15% หากอยู่ ≤ 183 วัน · (5) Article 15 — Employment: ยกเว้นหาก ≤ 183 วัน + จ่ายจาก Non-Thai Payer · ประเทศ 'ประหยัดสุด' สำหรับ Software Royalty: US (5%) · Belgium (5%) · Sweden (5%) · ต้อง CoR ประเทศต้นทาง + R.O.11 · Beneficial Ownership (Anti-Treaty Shopping)

🚨 มีผล 1 ก.ย. 2564 · Foreign e-Service Provider ที่มี Revenue จากผู้บริโภคไทย > 1.8M฿/ปี ต้อง Register + เก็บ VAT 7% B2C · Google/Meta/Netflix/Apple/Amazon/AWS/Zoom/Microsoft/Adobe ทั้งหมด Register แล้ว · เงื่อนไข: (1) จด Simplified Portal (ไม่ต้องตั้งบริษัท) · (2) ยื่น PP.30.9 รายเดือนภายใน 23 · (3) เก็บจาก B2C 7% (Individual + Small SME ไม่จด VAT) · (4) B2B ผู้ประกอบการไทยจด VAT = Self-Assessment PP.36 เอง · No Input VAT Credit (Simplified Regime) · IP Address + Billing Address ยืนยัน Consumer in Thailand · Marketplace Facilitator (Shopee/Lazada) เก็บแทน Merchant · ค่าปรับไม่ Register = 100% VAT + เงินเพิ่ม + Freezing Bank Account

ยื่น ค.10 + PND.90/91 (Individual) หรือ PND.50 (Corporate) · Time Limit: ภายใน 3 ปี นับจากวันสุดท้ายที่ต้องยื่นแบบ (เกินสิทธิระงับ) · เอกสาร: (1) 50 ทวิ 'ต้นฉบับ' (Photocopy = ปฏิเสธ) · (2) Bank Statement Net + WHT · (3) Foreign: CoR + R.O.11 · (4) Bank Account รับคืน (NRBA หากไม่มีบัญชีไทย) · Timeline: Individual 12-18 เดือน · Corporate 18-30 เดือน · Fast-Track LTR/Foreign Investor 6-9 เดือน · ดอกเบี้ย 1%/เดือน หาก RD ล่าช้า > 90 วันหลัง Complete Application · e-Refund Portal เร็วกว่ากระดาษ 40% · Refund Success Rate 84% (avg 14 เดือน) จาก 42 case NYC Legal

🚨 ประกาศ กค. 15/2560 · Anti-Treaty Shopping · Foreign Payee ที่ขอ DTA rate ต้อง 'Beneficial Ownership' จริง — ไม่ใช่ Conduit / Nominee ใน BVI/Cayman/Bermuda · Test: (1) มี Business Substance (พนักงาน · Office · Board) · (2) ไม่ต้องส่งเงินต่อ (Look-Through) · (3) Corporate Structure ที่ Rationale ถูกต้อง · Case ที่ถูกปฏิเสธ: (a) US Parent → BVI Sub → Loan Thailand — BVI ไม่มี Substance = เก็บ 15% Full · (b) UK Software → Ireland Holding → Thailand License — Ireland ไม่ Beneficial = 15% · (c) Family Trust ใน HK ที่ตั้งเพื่อลดภาษีอย่างเดียว = ปฏิเสธ · ต้อง Substance-Over-Form Documentation · MAP (Mutual Agreement Procedure) 2-4 ปี · APA (Advance Pricing Arrangement) 12-18 เดือน

MNE > EUR 750M ต้องเสีย Effective Tax Rate ≥ 15% ในทุก Jurisdiction · WHT ที่หักในไทยอาจส่งผลต่อ Overall ETR: (1) หาก BOI/IBC ให้ CIT 0-8% + WHT 0-5% = ETR ต่ำ → Home Country เก็บ Top-Up · (2) High-WHT Country (India · Brazil · Argentina) มี Foreign Tax Credit สูง → ETR ครบ 15% ไม่ต้อง Top-Up · (3) เลี่ยง 'Under-Taxed Payments Rule' (UTPR) โดยจัดโครงสร้าง Payment Flow ผ่าน Full-Tax Jurisdiction · (4) QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax) 15% ที่ไทยเก็บ = Credit ได้ที่ Home · Non-MNE (≤ EUR 750M) ไม่กระทบ · แนะนำ MNE: (a) ทำ Pillar 2 Impact Assessment ก่อน Restructuring · (b) เปลี่ยนจาก CIT Exemption → Non-Tax Incentive (ITC · Cash Grant)

🎯 ก่อน 14 ก.พ. 2569: CoR ต่างประเทศต้องผ่าน (1) Notary ต้นทาง (2) State/Foreign Ministry (3) Thai Embassy = 4-6 สัปดาห์ + 8-20k฿/ฉบับ · หลัง 14 ก.พ. 2569: CoR ต้นทาง + Apostille = 5-10 วัน + 500-2k฿/ฉบับ · ประหยัด 3-5 สัปดาห์ + 60-80% ค่าใช้จ่าย · ผลกระทบ: (1) DTA Treaty Claim (R.O.11) ยื่นทันเดือนที่จ่าย = ประหยัด WHT ทันที (ไม่ต้อง Refund ทีหลัง) · (2) Refund Application (ค.10) เร็วขึ้น = ได้เงินคืนเร็วกว่า 30-50% · (3) MAP/APA เอกสารครบ 100% เร็วขึ้น · (4) Beneficial Ownership Certificate Apostilled แข็งแรงกว่า Notary เดียว · (5) Foreign Tax Credit ที่ต้องใช้ในต้นทาง (US 1116 · UK CT61) แข็งแรงขึ้น · NYC Legal เสนอ Fast-Track Bundle: WHT Claim + Apostille + PND.54 filing 45k/case

7 ระดับบริการ: (1) Monthly WHT Package (PND.1/2/3/53) 15,000-45,000฿/เดือน (SME → Corp) · (2) PND.54 + DTA Claim + CoR + R.O.11 45,000-85,000฿/case + Success Fee 3-5% · (3) e-Service Registration + PP.30.9 Monthly 180,000฿ setup + 25,000฿/เดือน · (4) WHT Refund (ค.10) + Bank Coordination 65,000฿ + 8% success fee · (5) DTA Treaty Analysis + Beneficial Ownership Documentation 120,000-350,000฿ · (6) MAP/APA Application 850,000-2,500,000฿ · (7) Pillar 2 WHT Impact Assessment 350,000-1,500,000฿/ปี · casework 156 WHT + 42 DTA + 28 Refund + 8 MAP · success rate 96% · refund success 84% · โทร +66-93-296-3639 · Line @nyclegal · ปรึกษาฟรี 30 นาที