ต่างชาติเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในไทย — เปรียบเทียบ 6 ระบบ 2569 (Non-Resident · Standard · LTR 17% · BOI · IBC · Worldwide)

เกณฑ์เดียว = จำนวนวันที่พำนัก ไม่เกี่ยว visa: (1) พำนัก <180 วัน/ปีปฏิทิน = Non-Resident · เก็บเฉพาะเงินได้แหล่งไทย · (2) พำนัก ≥180 วัน = Resident · เก็บเงินได้ในไทย + เงินได้ต่างประเทศที่ 'นำเข้าไทย' (Por 161/162 มีผล 1 ม.ค. 2567) · (3) ยื่น PND.90/91 เดือน มี.ค. ปีถัดไป · เงินได้เกิน 60,000฿/ปี = ต้องยื่นแม้ไม่มีภาษีจ่าย · ยื่นออนไลน์ e-Filing กรมสรรพากรได้

ก่อน 1 ม.ค. 2567: เงินได้ต่างประเทศที่นำเข้าไทย 'ในปีที่ได้' เท่านั้นถึงเสียภาษี · เก็บไว้ 1 ปีแล้วค่อยโอน = ยกเว้น 100% · หลัง 1 ม.ค. 2567: ทุกปีที่ remit เข้าไทย = เสียภาษีเต็ม ไม่ว่าจะได้เมื่อไหร่ · ยกเว้นเฉพาะเงินที่ได้ก่อน 2567 (ต้องพิสูจน์ได้ด้วย Bank Statement + Tax Return ต่างประเทศ) · กระทบ: Retiree รับ pension · Investor รับ dividends · Rental income อสังหาฯ ต่างประเทศ · WFH ให้บริษัทต่างประเทศ · Digital Nomad · Frequent Traveler ที่ over 180 วัน

จริง — พระราชกฤษฎีกาฯ 743/2565 มาตรา 17 · เฉพาะ 'LTR Highly-Skilled Professionals' 4 หมวด: (1) BCG (Bio/Circular/Green) · (2) Digital & Technology · (3) Robotics & Advanced Manufacturing · (4) EV & Aviation · เงื่อนไข: เงินเดือน ≥ USD 80k × 2 ปีล่าสุด + MSc/PhD หรือ 5-year expertise + Employment ในบริษัท 10 target industries · Flat 17% = ประหยัด 20-53% vs progressive · เงินได้ต่างประเทศ (dividends/rental/capital gains) ยกเว้น 100% · LTR Wealthy Pensioner/Global Citizen/WFT 'ไม่ได้ Flat 17%' (ยังคง progressive) แต่ยกเว้นเงินได้ต่างประเทศ · ต้องยื่นคำขอใช้สิทธิ Section 17 ทุกปี

BOI Specialist (พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน 2520): ผูกกับบริษัท BOI · หัก 50% ของฐานเงินเดือน (Cat A1/A2) หรือยกเว้น 100% (Regional HQ) · Visa 4 ปี · เปลี่ยนบริษัท = สิทธิสิ้นสุด | LTR Flat 17%: อิสระ (portable) · Flat 17% ทั้ง base · Visa 10 ปี · เงินได้ต่างประเทศยกเว้น · เปลี่ยนบริษัทได้ (ต้องแจ้ง BOI 60 วัน) · เลือก: เงินเดือน >5M/ปี + industry ตรง = LTR ดีกว่า (Flat 17% ประหยัดมาก + เงินได้ต่างประเทศยกเว้น) · เงินเดือน 1-3M + Cat A1/A2 = BOI Specialist ประหยัด 40-60% กว่า · หากเข้าเงื่อนไขทั้งคู่ = LTR ชนะเพราะ 10 ปี + เงินได้ต่างประเทศ

ยังใช้ได้ — แต่ต้องขึ้นทะเบียนก่อน sunset clause · พระราชกฤษฎีกาฯ 674/2561 · เฉพาะ Regional HQ / IBC (International Business Center) · เงื่อนไข: (1) บริษัททุน ≥ 10M฿ + (2) ทำ ≥ 1 ใน 6 activities (บริหาร/Technical Service/Treasury/R&D/Trading) + (3) ให้บริการ ≥ 3 ประเทศ · Executive เงินเดือน ≥ 200k/เดือน = Flat 15% · Specialist ≥ 100k/เดือน = Flat 15% · Corporate Tax 3% สำหรับ qualifying revenue · License 15 ปี ต่อได้ 15 ปี · Sunset clause: ประกาศ 5/2568 อาจปิดรับ IBC ใหม่ปลาย 2569 (ยังไม่ยืนยัน) — HNWI/CFO ควรจดทะเบียนภายใน H1/2569

🚨 ประเด็นร้อนสุด: กรมสรรพากรเสนอร่างแก้ไขมาตรา 41 · ยกเลิก 'remittance requirement' Por 161/162 · เก็บภาษี Thai Resident (≥180d) จากเงินได้ทั่วโลก ไม่ว่าจะโอนเข้าไทยหรือไม่ · เข้า ครม. ก.ค. 2568 · คาดมีผลปีภาษี 2569 · เหมือนระบบ US Citizen · กระทบ: (1) Retirees ที่รับ pension ไม่โอนไทย = ต้องเสียเต็ม · (2) HNWI Portfolio ต่างประเทศ · (3) Crypto Trader offshore · (4) Rental Income อสังหาฯ ต่างประเทศ · เตรียม: ปรึกษา Restructure 2 ปีล่วงหน้า · พิจารณาย้าย tax residency (Singapore/UAE Golden Visa) · ใช้ LTR Wealthy Global Citizen + Family Office structure · NYC Legal จัดทำ Impact Assessment ฟรี

DTA = สนธิสัญญา 2 ประเทศไม่เก็บภาษีซ้ำ · ไทยลงนาม 61 ประเทศ (US · UK · EU 27 · JP · KR · CN · SG · AU · CA · IN ฯลฯ) · หลักการ: (1) ระบุประเทศไหนเป็น 'primary residence' ตาม Tie-Breaker Rules (permanent home → center of vital interests → habitual abode → nationality) · (2) ประเทศต้นทางเก็บก่อน · (3) ประเทศพำนักให้ Foreign Tax Credit เต็มจำนวน · ตัวอย่าง: Pension $60k จาก US เข้าไทย · US หัก 0% (US-Thai DTA มาตรา 20) · ไทยเก็บ progressive ~15% · ประหยัด ~$9k/ปี · ต้องมี Tax Residency Cert (Apostilled 14 ก.พ. 2569) + Foreign Tax Payment Cert · ยื่นพร้อม PND.90 · NYC Legal ยื่น 25-45k/ปี

ทุกระบบภาษีต้องใช้เอกสารต่างประเทศ: Tax Residency Cert (ประเทศต้นทาง) · Foreign Tax Payment Cert · Bank Statement · Employment Contract · Skill Certificate · Degree · ก่อน 14 ก.พ. 2569: Notary → State/Foreign Ministry → Thai Embassy = 4-6 สัปดาห์ + 8,000-20,000฿/document · หลัง: Notary → Apostille = 5-10 วัน + 500-2,000฿/document · ประหยัด 3-5 สัปดาห์ + 60-80% ค่าใช้จ่าย · ผลกระทบ: (1) ยื่น Foreign Tax Credit เร็วขึ้น (deadline PND มี.ค. ทัน) · (2) LTR/BOI/IBC application เร็วขึ้น 40-60% · (3) ขอ Refund WHT เร็วขึ้น 2 เดือน

SSO (ประกันสังคม): บังคับสำหรับพนักงานทุกสัญชาติที่ทำงานในบริษัทไทย (WP-1 · BOI · Smart · LTR) · หัก 5% ของเงินเดือน (max 750฿/เดือน · ceiling 15,000฿) · นายจ้างจ่ายอีก 5% · สิทธิรักษาพยาบาล/บำนาญ · ขอถอนคืนได้เมื่อลาออก + ออกจากไทย 3 เดือน (ตามอนุสัญญาสังคม 6 ประเทศ) | WHT: หัก ณ ที่จ่ายทุกครั้งที่รับเงิน · เงินเดือน 5% (ประมาณจากรายเดือน) · Freelance 3% · Dividends 10% · Interest 15% · Royalties 15% · Rent 5% · Non-Resident หัก 15% (Final Tax ไม่ต้องยื่น PND ก็ได้)

5 ระดับบริการ: (1) Tax Residency Assessment (ประเมิน 180 วัน + optimal regime) 5,000-15,000฿/ครั้ง · (2) PND.90/91 Filing (ยื่นออนไลน์ + Foreign Tax Credit) 15,000-45,000฿/ปี · (3) LTR/BOI/IBC Application + Tax Endorsement Letter 55,000-250,000฿/ครั้ง · (4) Por 161/162 Compliance Audit (พิสูจน์เงินก่อน 2567 + Wire Transfer trail) 25,000-85,000฿ · (5) Restructure สำหรับ Worldwide Income 2569 (Singapore Family Office · UAE Golden Visa · LTR Wealthy Global Citizen) 150,000-1,500,000฿ · casework 172 return (2564-2568) · success rate 99% (ยกเว้น 2 case ที่เอกสารต้นทางปลอม) · ปรึกษาฟรี 30 นาที · โทร +66-93-296-3639 · Line @nyclegal