ภูมิหลังภาษี crypto ไทยก่อนปฏิรูป
ตั้งแต่ พ.ร.ก. การประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล พ.ศ. 2561 + แก้ไขประมวลรัษฎากร 2561 — กำไร crypto/token เป็น engageable income ตาม ม.40(4)(ซ) และ (ฌ) ใหม่
ก่อน 2026: WHT 15% ที่ exchange หักทุก transaction + capital gains ต้องรวมกับ income อื่น PIT 0-35% · ไม่อนุญาต loss offset · กระทบ trading volume ตลาดไทยตก 70% หลัง crackdown 2022
การปฏิรูป ม.ค. 2026
พ.ร.ก. แก้ไขประมวลรัษฎากร ฉบับ พ.ศ. 2569 (ประกาศ ธ.ค. 2025) มี 5 จุดสำคัญ:
- ยกเลิก WHT 15% ที่ exchange — ผู้เสียภาษี self-assess ตอนยื่น ภงด.
- Aggregate basis — รวมกำไร/ขาดทุนทุก transaction ภายในปีก่อนคำนวณภาษี
- Loss carry-forward 3 ปี ในกอง digital asset เท่านั้น (ไม่ offset กับ income อื่น)
- Long-term capital gains rate 10% ถ้าถือ > 365 วัน
- Mining/staking income — แยกเป็นกอง business income หัก expense ได้
ตัวอย่างคำนวณ aggregate basis
เคสนาย A ปี 2026: BTC กำไร 500K · ETH ขาดทุน 200K · SOL กำไร 100K · USDT P&L 0
Aggregate net gain = 500K - 200K + 100K = 400K · เสีย PIT bracket (ถ้าถือ < 1 ปี) หรือ 10% flat (ถ้า long-term)
เปรียบเทียบเดิม: ต้องเสียบนกำไร 600K โดยไม่หักขาดทุน — ลดภาระภาษีจริง 33%
NFT และ Utility Token
ก.ล.ต. ประกาศ มี.ค. 2025 ว่า NFT บางประเภทเป็น ‘สินทรัพย์ดิจิทัล’ ตามนิยาม พ.ร.ก. · ต้อง register exchange
ภาษี: ขาย NFT ผ่าน licensed exchange ยกเว้น VAT 7% (กฎกระทรวง 397) · ขายผ่าน OpenSea/foreign platform ต้องจ่าย VAT + PIT
Utility token (in-game item, membership): ตามคำสั่งกรมสรรพากร ป.166/2566 ไม่ถือเป็น digital asset ถ้าไม่มี secondary market — ภาษีตามนิยามสินค้า/บริการเดิม
Stablecoin regulation ใหม่
ธปท. ออก ประกาศ ที่ สนช. 2569 (มี.ค. 2026) ‘แนวทางกำกับ Stablecoin’ — แยก 2 ประเภท: payment stablecoin (peg THB/USD) ต้อง 100% reserve, audit รายไตรมาส, issuer ต้องเป็น นนญ. หรือ SFI · investment-linked stablecoin อยู่ใต้ ก.ล.ต.
USDT/USDC ไม่ banned แต่ exchange ไทยต้อง KYC + travel rule (FATF) ทุก transfer ≥ ฿50K
Reporting obligation 2026
ผู้เสียภาษีต้องเตรียม:
- 1) Transaction log ทุก exchange (Bitkub, Satang, Binance, etc.) — export CSV เก็บ 5 ปี
- 2) Cost basis method — FIFO บังคับใช้ (ตาม กฎกระทรวง 398/2569)
- 3) ยื่น ภงด.90 พร้อม Schedule DA (digital asset) ใหม่
- 4) Foreign exchange holding: ถ้า > $50,000 ต้องยื่น Form FBAR-TH ตาม Exchange Control Act
- 5) DeFi yield farming: ถือเป็น staking income — declare ตลอดปี (constructive receipt)